La regla clave: no hay impuesto al comprar
Con un ESPP calificado de la Sección 423, comprar las acciones no es un hecho gravable — a diferencia de las RSU, nada se grava al comprar. Todo ocurre cuando vendes. Lo que debes entonces depende por completo de cuánto tiempo las mantuviste.
Calificada vs descalificada: el test del periodo de tenencia
Tu venta es una disposición calificada solo si mantuviste las acciones más de 2 años desde la fecha de otorgamiento y más de 1 año desde la fecha de compra. Si no cumples alguno, es una disposición descalificada. Esta única distinción cambia cuánto de tu ganancia se grava como ingreso ordinario y cuánto como ganancia de capital.
Disposición calificada — el camino con mejor trato fiscal
Aquí tu ingreso ordinario es el menor de dos números: el descuento medido en la fecha de otorgamiento (precio de otorgamiento × descuento %), o tu ganancia real (venta − precio pagado). El resto de la ganancia es una ganancia de capital a largo plazo al 0/15/20%. Como la parte de ingreso ordinario se limita al descuento en el otorgamiento, una acción que subió mucho paga la mayor parte de su ganancia a la tasa más baja de capital.
Disposición descalificada — vendiste muy pronto
Si vendes antes del plazo, el descuento completo en la compra — valor de mercado al comprar menos lo que pagaste — es ingreso ordinario, sin importar lo que hicieran las acciones después. Ese monto se suma a tu base de costo, y el resto (venta − valor al comprar) es ganancia o pérdida de capital, a corto o largo plazo según cuánto mantuviste desde la compra.
La verdadera sorpresa: no se retiene
En un ESPP §423, el empleador normalmente no retiene impuesto sobre la renta ni FICA de este ingreso ordinario — y en ventas calificadas, puede no reportarlo en tu W-2. Así que el impuesto es real, se paga al declarar y muchas veces es invisible hasta que lo debes. Si falta en tu W-2, lo reportas en el Anexo 1, línea 8k.
No cuentes tu base dos veces
Como el ingreso ordinario se suma a tu base de costo, solo el monto por encima de esa base es ganancia de capital. Los brókers suelen reportar solo el precio de compra como base, así que si no la ajustas, pagas impuesto dos veces sobre el descuento. El error de declaración más común del ESPP es pagar de más por olvidar el ajuste de base.
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